流动资金管理办法(流动资金管理的概念) 流动性管理:& nbsp& nbsp一、概述:& nbsp& nbsp& nbsp流动资金是企业日常周转所需的资金，如购买原材料、燃料、支付工资和费用等。 随着供应、生产、销售等经济活动的进行，营运资本不断地从货币形式转变为原材料、在产品、半成品、产成品等实物形式，产品售出后又回到货币形式。 然后进入另一个循环，保证企业生产经营的顺利进行。 流动资金的周转是随着实物形态的转移而一次完成的。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根据流动资金在生产经营各阶段的表现形式和作用，流动资金可分为四类。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp(1)储备 :指处于储备阶段的资金。 包括为生产产品而储备的所有原材料和主要材料、辅助材料、燃料、修理和备用材料、低值易耗品和包装材料。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp(2)生产 :指加工过程中的在产品、自制半成品和待摊费用所占用的资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp三。产成品 :指库存产成品和待售半成品占用的资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp(4)货币及结算资金:指库存现金、银行存款、发出商品、各种应收款项、备付金等所占用的资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp储备资金、生产资金和产成品资金是流动资金的主要组成部分，它们占用流动资金最多。根据国家财务制度，要求企业编制流动资金计划，实行定额管理。 因此，这三类资金统称为固定流动性。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp而货币结算资金，由于不同时期的要求不同，很难事先确定一个稳定的数额，也不进行计划考核，所以称为非固定流动资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp国家要求，国有企业要定期进行清产核资。主管部门、财政、银行在对全部财产物资进行摸底调查的基础上，会同企业对流动资金的使用情况进行检查，根据企业新的生产任务和经营状况核定流动资金额度。 国家核定的流动资金额度，通过财政拨付给企业。 对部分企业实行流动资金有偿占用，从企业利润中向国家缴纳流动资金占用费。 由于企业季节性等临时性原因，需要超额的流动资金(如合理的超定额准备金)可以编制成另一个贷款计划，向银行申请短期贷款。 除了国家对部分企业采取占用流动资金成本的措施外，国家还计划对扩大了自主权的企业逐步实行流动资金全额学分制。 企业所需的流动资金由银行融资。 有六种贷款。 第一种固定贷款，所需固定流动资金核定后，由财务部门进行超定额贷款，季节性、临时性周转所需的超定额流动资金可以贷给银行。 对于积压的贷款，银行一般会对超出的部分收取两倍的贷款利息，并结清贷款。对于在途所需的全部资金，企业可以向中国人民银行申请结算贷款。 还可以申请进口原材料的短期外汇贷款和技术引进贷款。 企业流动资金贷款只能用于生产和流通中的周转，不得挪作他用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp在资金管理方面，在保证生产的前提下，流动资金占用越少，资金使用越好；周转越快，资金的作用就发挥得越充分。 加快资金周转，也可以相对减少资金占用，用同样多的资金完成更多的生产任务。 因此，流动性管理的基本要求是及时供应，保证生产，节约使用，加速周转。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp二。准备金管理& nbsp:& nbsp；& nbsp& nbsp(1)备用金额度的核定:备用金额度是指从用货币资金购买物资开始，到物资投入生产使用所需的最低资金额。 对占用资金较多的主要材料，应按品种逐一审批；一般可以用简单的方法对材料进行分类，比如因子分析；核实 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp储备定额的大小是由计划期内的日均材料消耗量和储备定额天数决定的。 公式如下:某物料的资金额度=该物料在计划期内的日均消耗量×该物料储备额度的天数& nbsp计划期内物料日均消耗量=计划年度物料总消耗量/360:某物料年度计划总消耗量=计划年度产品产量×单位产品该物料消耗定额×该物料计划单价:& nbsp& nbsp& nbsp材料储备定额的天数，包括从支付材料到生产材料的天数。 & nbsp物资储备定额天数=在途天数+验收天数+平均供应间隔天数×供应间隔系数+准备天数+保险天数:& nbsp& nbsp& nbsp式中，在途天数是指从付款验收到物资到达验收入库所需的天数。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp保险天数是指为了防止某些物资供应中断(如运输延误等)，保险准备金预计占用资金的天数。)而影响正常生产。 在途天数和保险天数可以根据历史数据确定。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp供应间隔天数是指两批材料之间的间隔天数，是定额天数中最重要的部分，对资金占用量影响很大。 尽可能采取小批量努力，批量少买的方法，缩短供货间隔天数。 供货间隔天数通常参照订货合同中规定的供货日期来确定。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp供应间隔系数用于压缩供应间隔天数。 按供应间隔天数计算的储备数量是最大库存数量。 随着材料的发放和收集，每种材料占用日常周转储备中的资金，经常在最高和最低占用之间波动。 同时，各种物资不可能在同一时期达到最高储备量，可以相互调剂期间的资金占用量。 因此，在确定材料资金定额时，不必按总供应间隔天数计算，而可以对供应间隔天数给予一定的折扣，避免材料资金核定值过大而造成积压。 & nbsp供应间隔系数=(材料日平均占用量/材料最大占用量)×100% & nbsp；& nbsp& nbsp主管部门在核定资本定额时，往往根据企业的实际情况规定一个统一的供应区间系数，以简化计算。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根据上述方法，在确定了计划期内各种材料的平均日消耗量和定额天数后，就可以计算出材料的资金定额。 & nbsp例子& nbsp某企业某计划年度某型号钢材年消耗量为3600公斤，计划单价为10.00元，合同供货间隔为150天，供货间隔系数为60%。结合历史数据，确定在途天数为五天，准备天数为三天，保险天数为五天。 然后:& nbsp这种型钢的备用金额度=(3600/360)×10×(150×60%+5+3+5)= 100×103 = 1.03万元。& nbsp& nbsp& nbsp各种主要材料的资金定额计算出来后，要按材料类别和仓库逐级汇总，从而确定所有储备资金的定额和指标。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp对于企业的一些非主材，可采用因素分析法确定资金定额，即以上年材料储备的实际平均余额，扣除不合理积压后作为定额基数，再以计划年度生产任务的变化和加速资金周转的可能性作为调整因素，确定材料资金定额。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp例子& nbsp上一年度，某厂杂品仓库消耗的材料实际平均占用资金8.5万元，其中不合理积压1.5万元。材料年计划消耗增加10%，资金周转加快5%，则:材料消耗资金定额=(85000-15000)×(1+10%)×(1-5%)= 70000×110%×95% = 73150元。& nbsp& nbsp& nbsp二。储备的管理 :资金管理要求在保证生产的前提下，尽可能节约资金占用，加快资金周转。 材料储备的数量、价格和库存时间是影响资金占用和周转的主要因素。 因此，应坚持节约原则，加强材料消耗定额管理，加强材料采购计划，加强库存材料管理，定期清仓，节约储备资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp三。生产的管理& nbsp:& nbsp；& nbsp& nbsp(1)生产资金定额的核定:生产资金定额是指从原材料投入生产到成品入库的整个生产过程中合理占用的最低金额的资金，包括在产品、自制半成品和待摊费用。 在核定资金额度时，在产品和自制半成品一般是一起计划的，每个产品单独核定。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp产品资本定额的确定由两个因素决定:计划日平均生产成本的金额；生产时间，即生产周期的长短。 两者都是和资本额度成正比的。 & nbsp在制品资金定额=计划期日均生产成本×在制品资金定额天数=(计划期总生产成本/计划期天数)×生产周期天数×在制品成本系数:& nbsp& nbsp& nbsp产品在计划期内的日平均生产成本等于计划年(季度)，产品的产量乘以计划单位成本，再除以360(90)天。 产品的产量和单位成本应分别以企业的生产计划和成本计划数据为依据。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp生产周期包括:加工时间；工序的必要停留时间；半成品的存放时间；检查时间等 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp在产品成本系数是指在产品平均单位成本与产成品单位成本的比率。 所以用这个系数，是因为产品的生产成本是在生产过程中逐渐形成的，并且随着生产的进展，生产成本在不断增加，直到产品完成才形成完整的产品成本。 产品处于从进料到接近完成的每个加工阶段。 因此，在根据产品成本核定在制品资金时，应采用在制品成本系数进行折算，即在制品成本系数乘以生产周期，再对生产周期进行贴现，从而确定在制品资金的固定天数。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp产品成本系数的大小取决于生产成本的逐渐增加。如果成本集中在生产初期，产品成本系数就大。反之则小。 如果生产成本平衡，产品成本系数可按50%计算。 对于在生产之初投入大部分原材料，在生产过程中平衡其他费用的产品，在产品成本系数可以通过以下公式计算:在产品成本系数=[产品单位成本中的材料成本+(产品单位成本中的其他费用÷2)/产成品单位成本]×100%:nbsp；& nbsp& nbsp按照固定天数审批在制品资金的方法见表1。 & nbsp表1产品名称:产品成本系数中计划年生产周期日平均生产成本(天数)产品资本固定天数固定产量(单位)单位成本商品产出总成本:①③=①×②④=③/360 & nbsp⑥⑥=⑥×⑥901200108003009080% 7221600 b 40360144004010070% 702800 C 10909002500& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp26050 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp待摊费用是指当期已经发生，但应当按照合理期限分期摊入以后生产成本的费用，如报刊订阅费、冬季煤炭津贴、数量较多或价值较高的低值易耗品等。 & nbsp待摊费用资金额度=待摊费用年初余额+计划年度待摊费用金额-计划年度待摊费用摊销金额:& nbsp& nbsp& nbsp二。生产的管理 :根据批准的生产资金定额，集中到生产部进行管理，生产部再进一步下发到相关机修车间、工段、班组进行分级管理。 车间调度要掌握产品在车间的流转情况，控制产品的数量和加工进度。 各工段、班组生产调度人员应掌握本工段产品数量和工序间的交接，做好在制品交接的凭证手续和原始记录。 加强产品资金管理，要抓好数量、加工进度和成本水平。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp1、抓好生产的配套工作，合理安排生产批次。 如果批量过大，必然导致投入的材料更多，生产周期更长，资金占用增加。 中间仓库应建立每个半成品的最大和最小储备量，以控制半成品的合理储备量。 关键部位要提前投产，并检查库存半成品的配套情况，以便随时调整生产，避免影响产品的及时组装入库。 平时要严格执行半成品出入库的程序和制度，定期盘点，按照先进先出的原则处理铸锻毛坯，保证半成品的质量。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp2.掌握加工进度，缩短生产周期。 做好生产调度。各工序班组在生产中要相互衔接、相互平衡，组织均衡生产，根据实物量规定在制品定额，压缩在制品周转。 进行技术创新，改进产品设计和生产工艺，提高劳动生产率，缩短加工时间、准备、结束时间和工序间停留时间，从而缩短整个生产周期。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp3.提高产品质量，减少废品损失，降低材料消耗，避免损耗和浪费，可以降低在制品的生产成本和生产资金的占用。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp四。成品资金管理& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp(1)产成品资金额度的核定:产成品资金额度是产品从入库到售后取得货款(异地托收承付取得结算贷款)合理占用的最低资金额。 产成品资金定额应按产品品种核定，其大小取决于产品在计划期内的平均日产量、计划单位成本和资金定额天数。以下公式可用于计算。 & nbsp产成品资金定额=计划期内某产品的平均日产量×该产品的计划单位成本×产成品资金定额天数& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp根据生产计划和成本计划的相关内容计算平均日产量和计划单位成本。 成品资金固定天数应考虑以下几个方面占用的天数:入库天数、发货天数、结算天数，并参考平衡销售、正常运输、正常结算确定。 & nbsp例子& nbsp某企业某产品计划年生产120台，计划单位成本5600元。其与某公司有产销合同，约定产品每20天发货一次，产品发出后4天即可拿到结算货款。 该产品的产成品资金额度计算如下:产成品资金额度= 120×5600×[(20+4)/360]= 44800元:& nbsp& nbsp& nbsp(2)及时销售加快资金周转:销售部负责成品资金的管理。除了核实产成品资金定额外，还要确定产成品库存定额，落实到产成品仓库，严格执行产成品质量检验、入库、包装发运、库存盘点等程序和制度。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp销售部门根据生产计划和库存销售合同，按期编制产品销售计划，加强销售合同管理，有计划地组织产品销售工作，组织运输力量按合同规定及时发货，促进产、销、运的衔接和协调，减少成品在仓库的天数，加快资金周转。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp对于采用托收承付结算方式的销售，财务部应及时办理结算手续，收回货款，并及时从银行取得结算贷款。 及时采取措施督促逾期付款。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp五、流动资金计划:& nbsp& nbsp& nbsp企业流动资金计划包括:流动资金计划；固定营运资金来源计划；银行贷款计划 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp(1)流动资金计划:储备、生产、产成品资金核定的资金定额为流动资金的计划数。企业因季节性等原因需要占用较多流动资金时，还应确定超定额流动资金的计划需求。 此外，还需要计算产值资本率和资本周转率，以评估和分析营运资本的实际利用效果。 资本计划的例子如表2所示。 & nbsp2 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp单位:万元& nbsp下一基年实际xx年计划:固定流动资金:& nbsp& nbsp& nbsp其中:预备费:& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp生产资金& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp成品& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp关闭& nbsp& nbsp& nbsp米& nbsp流动性过剩& nbsp固定 超固定流动资金:销售收入: 工业产值(不变价):产值率(每百元产值固定流动资金):固定流动资金周转率& nbsp:12345678910 & nbsp；126522392426346052045.96% 187 & nbsp:1859202271924651057039.82% 160天& nbsp；计划产值资金率=固定流动资金数/计划工业总产值(不变价格)× 100% = 227/570 = 39.82%:固定流动资金周转天数(计划周转率)=(固定流动资金定额× 360)/年计划销售收入= (227× 360)/510 = 160天& nbsp& nbsp& nbsp& nbsp资本产出率用每百元工业总产值占用多少流动资金来表示。 资本产出率越小，营运资本占用越少，资本利用效果越好。 资本产出率可以用固定营运资本或总营运资本来表示。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp营运资本的固定周转天数，即营运资本特定周转所需的天数，是反映周转率的指标。 流动资金周转天数越少，流动资金周转越快，效果越好。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp二。固定营运资金的来源计划:营运资金计划中确定的固定营运资金计划数(即定额)是企业进行生产经营所必需的最低资金数额。 定额周转金主要由国家财政拨给企业作为自有资金来源。 因此，在核定资本定额时，需要了解企业年初计划的自有资金来源的实际数量，是否能保证新核定的定额流动资金的需要。 固定流动资金来源计划是确定国家应增加或企业应归还的流动资金数量。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp固定流动性的来源主要包括:& nbsp& nbsp& nbsp1、由国家拨给企业的自有流动资金(扩大单位向银行贷款的自主权) 这是主要来源。 根据上年末国家资金-流动资金余额。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp2.计划年度应视为自有流动资金，即企业在生产经营活动中的应付款项。 有些是定期固定的，如水电费、税金、其他单位存放的包装费等。 由于这部分资金往往被企业占用，且其金额相对稳定，因此可以将其视为自有流动资金，作为固定流动资金的来源，可以在上年实际占用金额的基础上，考虑到计划年度的变化而确定。 & nbsp& nbsp& nbsp有基本建设任务的企业，在项目完成后，从基本建设中调入的一些属于低值易耗品的工具，也应视为增加企业自有流动资金。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp将上年末和计划年度的实际自有流动资金数额与计划年度的固定自有流动资金数额进行比较，就可以确定计划年度应增加或归还的流动资金数额。 & nbsp& nbsp& nbsp& nbsp3.银行贷款计划:由于合理超限额物资储备和贷款结算过程中所需资金，以及小型技术措施项目和出口专项项目所需资金，企业可按规定向银行申请贷款。 先按年、季编制银行贷款计划，提交银行信贷部审批。 实际需要时，按信贷制度办理借款手续，遵守按计划借款、按规定使用、保证物资、按时归还的原则。
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