环保税实施在即，煤炭及相关行业影响如何？

《中华人民共和国环境保护税法》（简称《环保税法》）于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，自2018年1月1日起施行。自本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。

环保税与排污费对比

考虑到环保税实施后，排污费将不再征收，因此讨论环保税对煤炭行业影响之前先要将其与之前征收的排污费对比一下，看看环保税实施后煤炭以及下游用煤企业的税费负担是如何变化的。

目前排污费的征收依据是2003年7月1日开始实施的《排污费征收标准管理办法》。办法规定的大气污染物、水污染物和固体废物的排污费征收标准见下表。

下表是即将实施的环保税对大气污染物、水污染物和固体废物的征税标准。

通过对比环保税和排污费征收标准发现，二者区别在于大气污染物、水污染物和粉煤灰的税费额度不同。大气污染物和水污染物的环保税额是之前排污费的2倍至20倍，粉煤灰的环保税额较之前的排污费甚至是减少了5元，减少20%。另外，我们注意到，环保税和排污费征收标准中各项污染物的污染当量值均相同。

环保税实施后煤炭及相关行业税费负担如何变化

在大气污染物排放方面，煤炭行业本身排放量不大，因此环保税的实施对其直接影响较小。但是，因为下游的钢铁和电力是两大主要大气污染物排放行业，环保税的实施将对这两大行业产生较大影响，进而可能对煤炭行业造成一定影响。

通过上表我们发现，2015年，钢铁和电力两大行业二氧化硫、氮氧化物、烟尘排放量合计占整个工业行业排放量的比重分别达到50.7%、70.3%和42.2%。 依据表中排放数据测算，2015年钢铁和电力两大行业三项主要大气污染物应该缴纳排污费合计106亿元；按照相同的排放量，实施环保税后，按照最低税额标准，两大行业应该缴纳税额212亿元，较排污费多缴纳106亿元，其中钢铁行业多缴纳36.4亿元，电力行业多缴纳69.6亿元。

在水污染物排放方面：煤炭行业水污染物排放量占到整个工业排放量的8.2%，但化学需氧量和氮氧化物排放量分别仅占到整个工业排放量的4.4%和2.4%；石油加工、炼焦及核燃料加工业和化学原料和化学制品制造业排放量相对较大；电力、钢铁、建材等行业虽然也都有一定的排放，但均不是太高。

依据下表中煤炭及主要下游行业水污染物排放数据测算，2015年煤炭、石油加工与炼焦、化学原料及制品、非金属制品、黑色冶炼、电力热力等六个行业水污染物的排污费总计10.5亿元；按照相同的排放量，实施环保税后，按照最低税额标准，以上行业应该缴纳税额21亿元，较排污费多缴纳10.5亿元，其中煤炭行业多缴纳1.6亿元，化学原料及制品行业多缴纳5.35亿元，其他行业多缴额度大都在1亿元左右。无论是对于煤炭行业还是其他下游行业来说，税费负担的增加应该不会对行业造成太大影响。

固体废物方面：因为除了粉煤灰之外其他固体废物的税费征收标准均没有变，所以受影响的主要是电力、热力等行业。

2015年，电力.热力生产和供应业固体废物倾倒丢弃量为9.75万吨，按照每吨25元计算，需要支付排污费243.75万元。环保税实施后，同样的排放量将少缴纳税费48.75万元。不过，这个影响基本可以忽略。

综合来看，不难发现，环保税实施后，主要是大气污染物排放税费负担的增加会使钢铁和电力行业的运营成本相对增加，进而给煤炭行业带来一定间接影响，环保税实施后，煤炭行业的运营成本也会有所提高，但相对较小。另外，考虑到环保税的增收可能会较排污费的征收更加规范，对于部分钢铁和电力企业来说，实际的税费负担可能提高的更多。

低硫煤可能会更受欢迎，短期煤炭需求影响不大

因为环境税实施后，二氧化硫等大气污染物排放需缴纳更多的环保税，为了降低污染物排放，在经济性得到保障的同时，下游电力、钢铁企业可能会更加倾向于低硫煤。

环保税实施后，下游企业的经营成本会增加。但是，只要终端需求尚可，估计像钢铁等行业的环保税负会向终端传导，短期应该不会影响到钢铁产量和煤炭需求量；对于电力行业来说，其煤炭需求量短期直接与用电量和电源结构相关，也不会因为环保税的实施而受到明显影响。