关于运费税的常识

关于运费税的常识    运费税是一国税务局以在其境内赚取的运费为对象而征收的一种税。许多国家征收运费税。税率的高低各不相同，名称也不一样。准确的资料可以查阅BIMCO发行的名为“DOUBLE TAXATION OF NON RESIDENTIAL SHIPPING”的年刊。运费税率高低影响一国的航运竞争力。低税率或免税，一方面可以吸引其他国家的出租人前来注册，增强国家的航运实力，另一方面可以降低该国进出口货物运输成本。国家间的避免双重征税协议也可以使承运人在他国的运费税获得减免。

租船合同中对于运费税GENCON’样规定的：

“13．税收和使费条款
（a）关于船舶——船东支付所有对船舶征收的使费，费用和税。
（b）关于货物——承租人支付所有对货物征收的使费，费用和税。
（c）关于运费/承租人支付所有对运费征收的税，除非第23栏另有规定。”

       然而实践中，许多C/P里承租人通过附加条款将此义务转嫁给了出租人。

        因为各国对运费税使用不同的名称，如常见的所得税，对这种税是否属于运费税就有争议。此时，应从税费的性质作出判断。例如，伊拉克是按船舶挂靠该国港口的航次数计收运费税的，但称其为所得税，而且船东运费收入越多，运费税率越高。表面上看，该税的名称称为所得税，又好似向船舶征收的，但英国上诉法庭判定，该税是运费税，按照租船合同应由承租人支付。[THE “GUNDA BROVING（1982）2 LLOYD‘S REP。39]

        运费税在各国都有不同的规定，如果该船未能在离港前向该国港务集团支付其要求的运费税，船将无法离港，直到所要求的运费税被支付为止。作为运费税的承受方（一般是船东）该如何降低或减免这部分的费用呢？实务中的作法，可以通过代理来了解减免运费税的方法，提供港口当局所需要的资料，如C/P条款等等。下面以印度和越南两个国家举例说明。

        印度规定如果印度政府和运费收益方（即船东）所在的政府如签有DTA协议，运费收益方可以享受3.1365%的优惠，即只要支付运费税的3.1365%即可；而中国/新加坡和印度政府有100%的减免，即只要运费受益方（即船东）在中国或新加坡注册，即可享受100%的免税待遇，享受此免税待遇的运费受益方必须提供以下文件：运费受益方公司的营业执照、该公司在该国的税务登记证明及其公证处的证明、由船东（运费的受益方）和租家签字盖章的租船合同（必须写明船东和租家的公司名称和所在国家）。

        越南港务集团向在越南装货的外轮收取运费的3%作为运费税，并且规定中国船东有权在船离港之后向越南港务集团申请减去1%的运费税，但是一般需要很长的时间。其实在越南有个更加简单而可行的方法，那就是重新做个有船东和租家签字盖章的RECAP FIXTURE，并将RECAP FIXTURE里的运费改成原来的50%或者更少，这样收取的运费税就减少许多了，可以大大节省运费税。

         这些文件均需要在船离港前提交给当地港务集团，并得到批准，否则，船无法按时离港，直到所需文件被批准，或者支付所要求的运费税。因此，在提供这些文件的时候切记要提早，并及时追踪，直到文件被当地港务局接受。还有很多港口，都有运费费税的要求，如菲律宾港口有4%的运费税等等，作为船东在派遣船舶过去装货之前应当和当地代理了解清楚当地的运费税征收情况，及减免运费税的方法和所需文件，及早作好准备。