高(山东冶金工业总公司，山东济南，250014)摘要:结合当前公司制改革，从明确隶属关系、强化内部审计职能、发挥内部审计职能等几个方面阐述了内部审计在公司制企业管理中的地位、作用和作用，以提高企业的管理水平和经济效益。关键词:内部审计；机构设置；功能；中国图书馆分类号:F406文献识别码:B文号:1004-4620(2005)01-0048-02改革开放以来，社会主义市场经济发生了深刻变化。“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度逐步建立和完善。进一步加强内部审计监督，充分发挥审计的职能和作用，是企业自我约束和自我控制的重要手段。也是企业搞好内部管理，为建立现代企业制度打下坚实基础的需要。1.明确隶属关系，加强审计机构建设。根据《公司法》的有关规定，将企业改制为有限责任公司和股份有限公司，并设立股东会、董事会、监事会和经理层，赋予相应的职责和权限，使企业财产所有权与经营权相分离。根据公司法赋予各级的职责和权限，改变了过去工厂制与厂长(经理)负责制的关系。《审计署关于内部审计的规定》指出:“内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及其所属单位的财务、财务收支和经济效益进行审计监督，对单位领导负责并报告工作。”企业改制前，主要负责人为厂长(经理)，审计机构接受厂长(经理)的直接领导。实践证明，这种隶属关系使审计地位超然、权威，有利于促进审计工作的顺利开展。企业改制后，经理由董事会任命，经理对董事会负责。但目前我国参与公司制改制的企业相当一部分是董事长兼总经理，这实际上意味着一个领导以不同的身份进行了两种不同层次的工作，拥有两种权限。董事长作为企业的法定代表人，被法律赋予公司最高决策权，兼任总经理，对企业的经营管理活动负责。在这样的特定环境下，根据《内部审计工作条例》，审计机构应在董事长的直接领导下，这样可以加强审计组织建设，充分发挥审计工作的独立性、超然性和权威性，保证企业生产经营健康有序。2内部审计的职能2.1监督职能监督是审计最基本的职能。公司制企业形成了包括股东会、董事会、经理和监事会在内的治理结构。它们不同的财产责任关系和权限限制关系统一了这些不同方面的经济利益，同时形成了一种新型的激励与约束相结合的委托经济责任和受托经济责任关系。审计是监督受托经济责任人、单位或部门的财务管理制度是否健全，会计核算是否合法合规，经济效益和各项经济技术指标是否真实，资产的安全完整，资产的保值增值，国家财经法律法规和各项规章制度的执行情况等。，从而维护公司的整体利益。通过审计监督，可以及时发现存在的问题，促进受委托的经济责任人、部门和单位加强管理，提高经济效益。【下一篇】2.2具有鉴证职能的企业改制后，为了进一步加强管理，许多公司设立了子公司、分公司和全资公司，使得权责关系和会计核算程序更加复杂。为了对受托经济责任人或单位、部门的经济责任行为做出正确的评价，审计人员需要运用一定的专业技术和方法，对被审计事项进行调查取证，并对这些取证数据进行分析、计算和综合，得出审计结论。任何审计工作的完成，都是在审计证据的基础上，对审计事项作出合理判断，出具审计报告，出具审计意见书，作出审计决定。审计为实事求是、客观公正地评价审计相关事项提供了有力的证据。2.3管理职能管理是企业永恒的话题。审计的管理职能是通过监督检查来实现的。审计的最终目的不是发现差距和问题，而是帮助被审计单位加强和提高基础管理水平，增加经济效益。企业公司制实施后，对内部审计提出了更高的要求。审计工作不再仅仅是财务收支、简单核对会计账目，更重要的是参与加强企业管理。比如，为防止国有资产流失，积极进行资产清算，配合中介机构进行资产评估；为盘活现有资产，加快资金周转，对公司下属单位的资产、负债、权益、损益进行审计；围绕企业各项经营管理活动等开展专项调查或审计。通过这些审计活动的开展，将促进企业不断完善内部管理，强化自我监督和自我约束机制。3内部审计的作用随着企业体制改革的深入，内部审计在企业管理中的作用越来越明显，主要表现在:(1)防止会计信息失真，为公司领导和经营决策提供依据。决策是企业在市场经济中生存和发展的关键，正确的决策来源于对市场和企业内部经济信息的正确判断和分析。通过内部审计监督，对经济责任人和单位的利润、成本、收入、产出是否真正达到预期经营成果进行整体经济效益评价，可以有效防止个人或单位为了小集团的利益在财务核算中弄虚作假，保证向公司报告的财务信息真实正确，从而为公司最高决策层进行经营决策提供可靠的依据。(2)防止资产流失，保证企业财产物资的安全和完整。企业改制后，如果管理存在薄弱环节，很容易造成资产流失。比如一些已经作为坏账核销的应收账款，经过努力是可以收回的；重组前的表外资产未参与评估，重组后未重新建立和完善登记簿；仍有使用价值，但已不再计提折旧的固定资产，未经法定程序就报废；混淆了成本支出的范围，将购入的固定资产直接计入生产成本，使大量资产没有纳入正确的会计管理。对于上述现象，内部审计可以充分发挥自身身处企业、了解情况、立场超然、工作有一定权威性的特点，有针对性地进行清查，摸清家底，堵塞漏洞，防止资产流失，确保企业财产的安全完整。(3)加强企业自我监督，促进廉政建设。企业改制后，政府不能直接干预企业经营活动。企业要坚持社会主义市场经济的正确方向，依法自主经营，自负盈亏，发展自己，维护所有者的合法权益。内部审计作为企业自身的一种监督制度活动，应该站在维护企业所有者权益的立场上，及时揭露和遏制企业管理中的腐败现象，防止个别人员滥用职权，用国家、企业和集体的慷慨中饱私囊，从而有效地促进企业加强廉政建设，树立良好的企业作风。