采矿业的主要税种有矿业资源税、矿业增值税、矿业外商投资企业和外国企业所得税、矿业个人所得税、矿业车船使用牌照税、矿业印花税和关税。
矿产资源税
一)一般规定
资源税的纳税人是在中国境内开采应税矿产品和生产食盐的企业、单位和个人。购买未征税矿产品的独立矿山、合资企业等单位为资源税的扣缴义务人。资源税是地方税。
资源税按产品类别按数量定额征收，计算公式为
应纳税额=税额x单位税额
单位税额以等级和幅度税额标准为准，见表4-mdash；1。根据纳税人开采或者生产应税产品的资源，在规定的税额幅度内确定适用税额。
Ii)矿产资源税的主要优惠
有下列情形之一的，应当减征或者免征资源税
原油开采过程中用于加热和修井的原油免税。
纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定酌情减税或者免税。
国务院规定的其他减税或者免税项目。
自1994年1月1日起，独立矿山应缴纳的铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
自1996年7月1日起，冶金独立铁矿应缴纳的铁矿石资源税减征40%。
自1996年7月1日起，有色金属矿山资源税减征30%，即减征规定税额标准的70%。
对中外合作油(气)田开采的原油和天然气不征收资源税。
矿业增值税
一)一般规定
在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人，分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用的税率有两种，分别是17%和13%。应纳税额的计算公式为
应纳税额=当期销项税额& mdash当期进项税
当当期销项税额小于当期进项税额时，不足部分可结转下期进一步抵扣。
小规模纳税人的征收率为6%，计算应纳税额时不得抵扣进项税额。计算公式为
应纳税额=销售额x征收率
纳税人进口货物，应当按照应税价值的构成和适用的税率计算应纳税额，不得扣除税额。应纳税额的计算公式为
应税价值=关税完税价值十关税+消费税
应纳税额=应纳税额x征收率
纳税人出口货物实行零税率，国务院另有规定的除外。
二)主要特许权
下列项目免征增值税
直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备
外国政府和国际组织无偿提供的进口物资和设备。
加工装配和补偿贸易进口设备。
出售自己用过的物品。
自1994年5月12日起，金属矿产品和非金属矿产品增值税税率由17%调整为13%。
对中外合作油(气)田以实物开采的原油和天然气征收增值税，税率为5%。征收增值税时，不抵扣进项税。原油、天然气出口，不退税。
黄金生产过程增值税免征，销售过程即征即退，即黄金免征增值税，以及其他税(以增值税为主的税，如教育费附加、城市维护建设税等。)相应获得豁免。
外商投资矿山企业和外国企业所得税
一)一般规定
外商投资企业和外国企业所得税的纳税人包括两类:①外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业和外资企业。外商投资企业的总机构设在中国境内的，就其来自中国境内和境外的全部所得纳税。(二)外国企业包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营，虽未设立机构、场所，但有来自中国境内的所得的外国公司、企业和其他经济组织。外国企业只对其来源于中国的收入纳税。
外商投资企业和外国企业所得税采用比例税率。企业所得税按应纳税所得额的30%计算，地方所得税按应纳税所得额的3%计算，合计33%。外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，按应纳税所得额的20%计算。
二)主要特许权
设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产经营的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。
设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的旧城区的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。
对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第& mdash2002年免征企业所得税，第三& mdash2005年减半征收企业所得税，石油、天然气、稀有金属、责任金属和其他资源开采项目除外。
外商投资企业的外国投资者将企业利润直接再投资增加注册资本，或者设立其他外商投资企业作为资本投入，且经营期不少于5年的，退还再投资部分已缴纳所得税的40%。
外商投资企业在境外就其来源于中国境内的所得缴纳的所得税，允许其在汇总纳税时从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得按照中国法律计算的应纳税额。
矿业个人所得税
在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，应当就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。
在中国境内无住所，但居住1年以上不满5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就企业和其他经济组织或者个人在中国境内支付的部分缴纳个人所得税；居住5年以上的个人，从第6年起，就其从中国境内外取得的全部收入纳税。
在中国境内无住所或者居所，或者无住所在中国境内居住不满一年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
个人所得税的税目和税率如下:5% & mdash；工资收入适用；45%超额累进税率；5%适用于个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得。35%超额累进税率:劳务报酬所得适用20%、30%、40%超额累进税率；稿酬所得适用20%的比例税率，应纳税额减30%，实际税率为14%；特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和国务院财政部门确定征税的其他所得，适用20%的比例税率。
采矿许可证税
本税只适用于外商投资企业、外国企业、港澳台同胞和华侨投资企业、外国人、港澳台同胞和华侨投资企业等。纳税人是应税车船的使用者。根据规定，海关征收船舶吨税的船舶不征收此项税。
车船牌照税的税额标准分为& ldquo车辆牌照税标准& rdquo还有& ldquo船舶执照税标准& rdquo。车辆牌照税的计税标准是应税车辆的数量或净吨位。船舶执照税的计税标准是应税船舶的净吨位或载重吨位。
采矿业印花税
印花税是对经济活动中记账凭证征收的一种税。
印花税的纳税人是在中国境内设立账簿、领取规定的经济凭证的企业、单位和个人。在各种合同中，纳税人是承包方，纳税人是产权转让的收据，纳税人是经营账目的账本，纳税人是权利和许可证的接受方。
印花税分为13个税目，其税额以应税凭证记载的金额、费用、收入或者凭证数量为依据，按照税法规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。
采矿契税
我国的契税是在土地、房屋所有权发生转移时，对继承人征收的一种税。
在中国境内转让土地、房屋所有权的企业、集体企业、单位和个人为契税的纳税人。
上述土地、房屋所有权转移包括下列行为:①国有土地使用权转让；②土地使用权转让(包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权转让)；③房屋买卖、赠与和交换。
以下列方式转移土地、房屋所有权的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税:①以土地、房屋所有权作为价款投资入股；(二)以土地、房屋权属清偿债务；⑥通过获奖获得土地和房屋的所有权；④以预购或集资建房的方式取得土地和房屋的所有权。
契税实行3%至5%的比例税率，由省级人民政府在规定的幅度内制定。
城市房地产税由产权人缴纳；财产权利的质权由质权人支付；产权人和出典人不在本地或者产权未确定、租金纠纷最终解决的，由保管人或者使用人报告。目前，此项税收只对外商投资企业、外国企业、外籍个人、华侨、港澳台同胞征收。
为平衡房地产税与国内企业和个人的税负，对城市房地产税纳税人拥有的房地产应纳税额给予30%的优惠。
采矿关税
关税是对进出境货物和物品征收的一种税。关税的纳税义务人是中国允许进口的货物的收货人和中国允许出口的货物的发货人。前者应缴纳进口税，后者应缴纳出口税。
进口关税税率分为一般税率和优惠税率。原产于未与我国签订关税互惠协定的国家或者地区的进口货物，应当按照普通税率缴纳关税(国务院关税税则委员会特别批准的除外)；原产于与中国订有关税互惠协定的国家或者地区的进口货物，应当适用特惠税率。目前普遍实行优惠税率。
我国进口关税税率主要采用优惠税率，通过差别税率体现国家的经济和外贸政策。中国的关税税率每年都有不同程度的调整。例如，1999年，铁、铜、铝、铅、锌、铬、铀矿石及其精矿的关税税率为0，各种化肥的税率为5%，汽车汽油的税率为9%，图书、报纸、出版物的税率为0，微型计算机的税率为15%，珠宝首饰的税率为40%。
矿业个人所得税
在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，应当就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。
在中国境内无住所，但居住1年以上不满5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就企业和其他经济组织或者个人在中国境内支付的部分缴纳个人所得税；居住5年以上的个人，从第6年起，就其从中国境内外取得的全部收入纳税。
在中国境内无住所或者居所，或者无住所在中国境内居住不满一年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。
个人所得税的税目和税率如下:5% & mdash；工资收入适用；45%超额累进税率；5%适用于个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得。35%超额累进税率:劳务报酬所得适用20%、30%、40%超额累进税率；稿酬所得适用20%的比例税率，应纳税额减30%，实际税率为14%；特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和国务院财政部门确定征税的其他所得，适用20%的比例税率。
采矿许可证税
本税只适用于外商投资企业、外国企业、港澳台同胞和华侨投资企业、外国人、港澳台同胞和华侨投资企业等。纳税人是应税车船的使用者。根据规定，海关征收船舶吨税的船舶不征收此项税。
车船牌照税的税额标准分为& ldquo车辆牌照税标准& rdquo还有& ldquo船舶执照税标准& rdquo。车辆牌照税的计税标准是应税车辆的数量或净吨位。船舶执照税的计税标准是应税船舶的净吨位或载重吨位。
采矿业印花税
印花税是对经济活动中记账凭证征收的一种税。
印花税的纳税人是在中国境内设立账簿、领取规定的经济凭证的企业、单位和个人。在各种合同中，纳税人是承包方，纳税人是产权转让的收据，纳税人是经营账目的账本，纳税人是权利和许可证的接受方。
印花税分为13个税目，其税额以应税凭证记载的金额、费用、收入或者凭证数量为依据，按照税法规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。
采矿契税
我国的契税是在土地、房屋所有权发生转移时，对继承人征收的一种税。
在中国境内转让土地、房屋所有权的企业、集体企业、单位和个人为契税的纳税人。
上述土地、房屋所有权转移包括下列行为:①国有土地使用权转让；②土地使用权转让(包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权转让)；③房屋买卖、赠与和交换。
以下列方式转移土地、房屋所有权的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，征收契税:①以土地、房屋所有权作为价款投资入股；(二)以土地、房屋权属清偿债务；⑥通过获奖获得土地和房屋的所有权；④以预购或集资建房的方式取得土地和房屋的所有权。
契税实行3%至5%的比例税率，由省级人民政府在规定的幅度内制定。
城市房地产税由产权人缴纳；财产权利的质权由质权人支付；产权人和出典人不在本地或者产权未确定、租金纠纷最终解决的，由保管人或者使用人报告。目前，此项税收只对外商投资企业、外国企业、外籍个人、华侨、港澳台同胞征收。
为平衡房地产税与国内企业和个人的税负，对城市房地产税纳税人拥有的房地产应纳税额给予30%的优惠。
采矿关税
关税是对进出境货物和物品征收的一种税。关税的纳税义务人是中国允许进口的货物的收货人和中国允许出口的货物的发货人。前者应缴纳进口税，后者应缴纳出口税。
进口关税税率分为一般税率和优惠税率。原产于未与我国签订关税互惠协定的国家或者地区的进口货物，应当按照普通税率缴纳关税(国务院关税税则委员会特别批准的除外)；原产于与中国订有关税互惠协定的国家或者地区的进口货物，应当适用特惠税率。目前普遍实行优惠税率。
我国进口关税税率主要采用优惠税率，通过差别税率体现国家的经济和外贸政策。中国的关税税率每年都有不同程度的调整。例如，1999年，铁、铜、铝、铅、锌、铬、铀矿石及其精矿的关税税率为0，各种化肥的税率为5%，车用汽油的税率为9%，图书、报纸、出版物的税率为0，微型计算机的税率为15%，珠宝首饰的税率为40%。
