摘要：煤矿生产企业内部控制体系建设是为了满足生产经营管理的需要，然而在实际制度建设应用中存在诸多问题，内部控制管理水平差，未能合理提高经营效率和效果，有效增强其竞争力和抗风险能力。文章主要运用SWOT分析方法，从优势、劣势、机会与威胁四个角度全面分析当前企业内部控制现状，并根据企业内部控制存在问题提出强化企业内部控制的政策建议。

关键词:煤矿企业；内部控制；现状；政策建议

一.导言

去产能，活下来的煤矿基本都是比较优质的煤矿。这些煤矿在生产经营过程中，既受国家宏观政策分配，又参与市场竞争。企业安全压力巨大，内部存在一些问题，自身实力较弱，难以抵御外部冲击。为了提高自身的竞争力和抗风险能力，有必要建立完善的内部控制制度。以鲁班山北煤矿为例，通过SWOT分析，提出了加强企业内部控制的建议。

二，煤矿企业的SWOT分析

(一)企业外部环境分析

1.机会

(1)煤炭工业形势看好，煤炭需求为矿井可持续发展提供了保障。到2022年，四川煤炭消费需求为1.08亿吨，其中全省煤炭产量为5200万吨；到2030年，四川煤炭消费需求1.06亿吨，煤炭在一次能源结构中的比重将达到25%左右，为煤炭企业的生存和发展奠定了基础。(2)随着国家去产能政策的不断实施，小煤矿、劣质煤矿大量关闭，导致煤炭企业减少，产能下降。目前，煤炭市场正在回升，并呈现出持续稳定的态势，过时或落后的工艺和技术一定不能满足高产高效的需求。作为国有煤炭企业，尤其是通过国家一级安全生产标准化验收的国有煤矿，具有一定的生存优势。

2.威胁

(1)作为燃料煤，必然污染环境，对煤炭生产、储存、装载、运输的环保管理要求提高；同时，环保税出台，成本增加加重了企业负担。(2)随着国家一系列相关安全监管政策的出台，政府及相关部门对煤矿安全压力的严控形势和力度逐步加强。如果煤矿企业仍然按部就班管理，不进行科技创新和科学管理，必然不适应政策和安全形势的需要，在煤矿深化改革中被淘汰，增加煤矿安全管理的难度和压力。因此，煤矿安全管理的压力越大，对安全管理的要求和投入就越高。

(二)企业内部环境分析

1.优势

(1)某矿目前经营状况好转，财政负担减轻；经营效益明显，信用逐步恢复。(2)矿井通过国家一级安全生产标准化验收，享受一定的奖励政策。(3)矿井剩余可采储量充足。矿山剩余服务年限长，矿山储量具备设计生产能力，可持续开采。(4)销售运输条件好，运输成本低，竞争力强。一个矿井有专门的铁路运输。运输条件非常多样，运输量是可以保证的。运输成本比当地小煤矿低。

2.不足之处

(1)受煤炭市场影响，掘进救灾欠账严重，采掘接替紧张局面短期内无法根本改变。(2)开采单一，产量低。隧道掘进水平仍处于较低水平，由于招工难和队伍老化，劳动效率低。三年生产计划多掘进的目标难以实现，缓解了接替和救灾的困境。(3)地质条件复杂，煤质不稳定。某矿混煤产品热质只有3900kCal/kg左右，硫分较重，对销售有一定影响，在市场上不占绝对优势。(4)设备和安全投入不足。投资不足，设备陈旧。近年来，由于煤炭市场持续低迷，近年来矿山连续亏损，企业管理困难，对需要钱的矿山设备维护投入不足，设备出现& ldquo连续轴旋转& rdquo现象非常普遍，导致生产设备陈旧老化，故障频发，资金短缺，设备更新困难。安全准入门槛提高，监管加强，安全投入增加，整改工程和资金需求量大。(5)灾情比较严重。水、火、气等灾害齐全。此外，随着开采深度的加深，瓦斯灾害越来越严重。煤与瓦斯突出和瓦斯超限治理严重影响矿井安全生产。(6)团队和人才。矿山人才流失严重。煤矿人力资源现状与安全生产需求之间的差距越来越突出。前几年煤炭市场疲软，员工收入不高，技术工人、骨干、技术人才流失严重，几乎没有帮助到员工。队伍老龄化加剧，综合素质逐年下降。员工的平均年龄为44.4岁。虽然目前煤价高，未来可能会稳定，但想去煤矿工作的人意愿还是不强，一线劳动力难以输入。

三，煤矿企业内部控制存在的问题分析

通过以上SWOT分析，企业存在一些竞争劣势，与企业内部控制薄弱不无关系。企业内部控制一直在进行，期间也取得了一些成绩。初步建立了一些规范的管理文件，建立了内部管理环境，培养了员工的内控意识。但仍有一些问题需要改进和加强。

1.管理层认识不够，重视不够，决心不大。

受传统生产经营意识的影响，企业管理层对内部管理和内控制度建设不够重视。当他们在生产经营中遇到这样或那样的问题或漏洞时，就安排制定相应的制度措施进行调控。甚至有的制度只是为了应付上级检查而制定的，实际工作中并没有执行。在执行现有制度时，曾出现制度被人情取代的情况。

2.内部控制制度建设不健全、不完善。

企业内部制定了各种管理制度、方法、措施，但基本上都是各自为政、各自为战，甚至制度之间相互矛盾、相互争斗。系统之间的连接不清晰，内部控制流程不完整，存在破档。同时缺乏完整的监督检查机制，自我约束体系和自我防范体系没有真正建立起来。

3.企业各方面沟通不畅，互相推诿。

目前企业内部控制工作处于孤立状态，缺乏与其他部门的信息沟通，整个企业各部门之间的沟通也很差。它是主导的，独立的，制定制度，规范自己的少，要求别人的多，是有倾向性的。执行中出现问题，就认为其他部门不给力。我们部门是按照我制定的制度执行的。推诿扯皮现象严重，内部控制制度执行效果差。

4.执行力度不够，虎头蛇尾或者本末倒置。

在制定企业制度的时候，企业雄心勃勃，做了大量的研究，制定了严谨的制度，并开始执行。在执行中的持久性大打折扣，把制度放在一边，实际操作管理过程中忘记了制度的存在。违法违规后才把制度拿回来，采取补救措施，不重视全过程管理，往往事后控制。

四。加强煤矿企业内部控制的政策建议

通过以上SWOT分析和内部控制问题分析，认识到企业内部控制存在的一些问题。本文提出了相关的政策建议，以促进企业内部控制的完善发展。总结起来，具体如下:

1.加强学习，特别是内控标准体系的宣传和培训，端正内控意识。

针对管理层对内部控制认识不足、各部门执行力不强的现状，有必要加强内部控制标准体系的宣传和培训，学习内部控制的理论知识，学习其他企业的实践经验，以提高管理层的质量水平，从全局的高度指导内部控制， 加强内部各环节的有效协作和指导，同时有效提高全体员工的内部控制知识水平，从而为内部控制效率和质量的提高打下坚实的基础。

2.注重梳理，建立完善全面的内部控制体系。

要在现有制度的基础上，系统分析总结，摒弃矛盾，摆正位置，逐一完善，使各制度相互衔接，相互支持，相辅相成，形成完整顺畅的内部控制体系。同时，要完善配套的考核体系、检查体系和监督体系，使内部控制更加科学和完善。

3.加强部门间的沟通和联动，从而整体提升企业内部控制水平。

内部控制的顺利开展离不开各个管理部门和环节的支持。在具体工作中，各个部门和环节要各司其职，而不是各自为政。加强沟通和联动，促进内部控制有序有效开展。如果部门和环节配合得好，企业的整体内控水平也会上来。

4.加强制度执行和内部控制。

一方面，从管理层到执行层，都要不折不扣地执行各项制度，形成良好的氛围。另一方面，要构建完善的考核惩罚方案，做到奖惩分明，惩罚公平公正，进一步提高企业内控标准。煤矿的内部控制对未来的安全生产和经营极其重要，建立完善的内部控制制度必将有利于企业管理。这个过程不是一蹴而就的，需要持之以恒的坚持和不断的学习。必然能够在实际工作中找出适合自身特点的内控管理手段，从而发挥其积极作用。

参考资料:

[1]钱。浅谈企业内部控制存在的问题及措施[J].大经贸，2016(06)。

[2]王·。对生产企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场，2013(22)。

[3]程凯娜。上市公司内部控制缺陷的数据分析及政策建议探讨[J].人力资源管理，2017(09)。

作者:邢友芬单位:四川川南煤业有限责任公司